В эфире Радио 7 на семи холмах Макарова Елена Александровна, директор консультационной службы «Налоги. Бизнес. Право», с которой мы поговорим о том, кто такие самозанятые, что предполагает этот статус.

Давайте начнём с понятия «налог на профессиональный доход». Это специальный налоговый режим, который пока не нашёл своего отражения в налоговом кодексе, он  регулируется отдельным федеральным законом. Платить данный налог могут самозанятые граждане, а могут индивидуальные предприниматели. То есть плательщик НПД может быть физическим лицом - самозанятым, и зарегистрированным в качестве предпринимателя. Чаще всего у нас регистрируются, как самозанятые, не получая статус индивидуальных предпринимателей. Наверное, первой причиной является то, что не каждый знает, что предприниматели могут применять этот налоговый режим. А я бы хотела сделать акцент на преимуществах – когда предпринимателю выгодно применять НПД и в чём его плюсы по сравнению с самозанятым.

Предприниматель, который выбрал налог на профессиональный доход, также не платит, как и самозанятый, фиксированные взносы за себя на пенсионное и медицинское страхование. Он может их платить добровольно. В принципе предприниматели выбирают НПД для того, чтобы фиксированные платежи никакие не уплачивать. Они не применяют контрольно-кассовую технику. В преимуществах, по сравнению с самозанятыми, - они могут в банках открывать расчетные счета, брать и устанавливать у себя эквайринговые терминалы, люди сейчас готовы больше расплачиваться с помощью банковских карт

Самозанятый, как таковой, это, наверное, на сегодня самый социально незащищенный слой населения, потому что ему не полагается выплат социального характера. Например они не могут как предприниматели прийти в Фонд социального страхования и заключить договор добровольного социального страхования, чтобы им был оплачен больничный лист. А предприниматель – плательщик НПД - может прийти и, основываясь на статусе предпринимателя, заключить такой договор добровольного страхования, дополнительно платить определённую сумму годовых взносов. И если что-то с ним случается, например, временная нетрудоспособность, сами знаете, как мы сейчас часто стали болеть, тогда Фонд социального страхования оплатит ему больничный лист.

Сначала нужно зарегистрироваться предпринимателями со всеми вытекающими отсюда последствиями…

Это обычно делается одновременно -  регистрируемся предпринимателем, выбираем виды деятельности и тут же скачиваем себе программу  «Мой налог». У нас вся деятельность по доходам, по оплате налога на профессиональный доход отображается в программе «Мой налог»,  которая скачивается на любой смартфон бесплатно с сайта Федеральной налоговой службы.

Из-за чего этим налогом не пользуются предприниматели?

Чаще всего просто не знают, что можно быть предпринимателем и платить налог на профессиональный доход. Налоговая нагрузка при этом абсолютно одинаковая, что у предпринимателя, что у самозанятого.

Но самозанятые граждане в отличие от предпринимателей могут осуществлять не все виды деятельности. Есть такой фильтр, когда мы понимаем, можем ли мы быть плательщиком НПД, когда есть виды деятельности, которые в принципе не облагаются налогом на профессиональный доход. То есть тогда и предприниматель, и самозанятый не может применять НПД в отношении этих видов деятельности. Например, сдача в аренду объектов коммерческой недвижимости.Жилье можно сдавать и самозанятому, и предпринимателю на НПД, а вот офисное помещение, склады, магазины - уже нельзя.

Главный момент заключается в том, что самозанятым не все виды деятельности можно осуществлять. Во-первых, самозанятые не могут осуществлять виды деятельности, которые подлежат обязательному лицензированию либо наличию какой-либо разрешительной документации. Их становится всё меньше с каждым годом, в этом году их тоже сократили. Но тем не менее, у нас есть лицензированные виды деятельности и самый простой пример - это медицинская деятельность. Любые виды массажа, перманентный макияж, пирсинг, прокол ушей - тоже относятся к медицинским услугам, и такая деятельность может осуществляться исключительно на основании лицензий на медицинскую деятельность. Кто даст лицензию самозанятому гражданину? Вы же не пойдёте к самозанятому хирургу или к самозанятому косметологу?

Хорошо, я – условный массажист, пойду, зарегистрируюсь предпринимателем и… сколько заплачу?

Да, вы зарегистрируетесь предпринимателем и получите уже как предприниматель лицензию на медицинскую деятельность. Это одномоментная плата за бессрочную лицензию. Но нужно понимать, что её не каждому дадут. Например, лицензию на медицинскую деятельность никогда не дадут специалисту без медицинского образования.

Я хочу привести пример: только на этой неделе ко мне обратились две девушки за однотипными консультациями. Мы получили  дипломы о повышении квалификации «Косметик третьего разряда, специалист по перманентному макияжу». На основании этих дипломов можно ли осуществлять деятельность как самозанятый или как предприниматель на каком-то налоговом режиме. Я говорю: как предприниматель – да. Но при условии, если вы получите лицензию. А какое у вас образование? Выясняется, что базового образования медицинского нет, значит и лицензию не получить. Хотя бы среднее специальное законченное образование должно быть.

С условиями лицензирования можно ознакомиться в соответствующих нормативно-правовых актах. Я просто привожу в качестве примера, что массаж, косметология или другие медицинские услуги – самозанятым там делать нечего.

Суммы на лицензию нужны незначительные, там больше требований к образованию и опыту работы, к месту работы и оборудованию.

Или другой пример. Сфера грузоперевозок. Когда только стали говорить о самозанятых, очень много я слышала некорректной информации, что все таксисты сейчас будут самозанятыми, этот рынок выйдет из тени, всё будет замечательно. Но не может быть таксист самозанятым, потому что на услуги по перевозке пассажиров и багажа необходимо получать разрешение в Ростехнадзоре. А такое разрешение выдаётся только организации или индивидуальным предпринимателям. Таксист может быть плательщиком налога на профессиональный доход, но только через регистрацию в качестве предпринимателя и получения соответствующего разрешения. Как ни странно, например, на перевозку грузов у нас такое разрешение не оформляется и поэтому предприниматель может заниматься грузоперевозками на НПД и может самозанятый заниматься грузоперевозками на НПД.

Какие еще виды деятельности не могут осуществлять самозанятые? Очень часто девушки регистрируется в качестве самозанятых и пекут торты. Можно ли это делать в качестве самозанятого?

Да, можно. Но если они хотят расширить свой бизнес и изготавливать какие-то кондитерские изделия с целью сдачи под реализацию, например, в какое-либо кафе, либо в какой-либо магазин. Ни кафе, ни магазин не примут эту продукцию без сертификатов качества. Поэтому этот бизнес в качестве самозанятого ограничен тем, что под заказ делать можно, а уже на массовые продажи – нет.

Или например, ателье может заниматься пошивом изделий под заказ, можно заниматься ремонтом одежды. Но как только данный самозанятый примет решение сделать какую-то свою коллекцию и представить её где-то в каком-то магазине, в каком-то шоу-руме. Не под заказ изготовленную, а допустим, какого-то определённого размерного ряда. То следует учитывать, что большая часть товаров лёгкой промышленности подлежит обязательной маркировке. Самозанятым никто не даст возможности промаркировать эту продукцию.

Если деятельность лицензируемая либо требует разрешительного порядка - самозанятым там делать нечего, нужно регистрироваться как предпринимателю. Если это товары, которые маркируются или сертифицируются, нужно уже регистрироваться в качестве предпринимателя.

Ну и конечно, сам закон устанавливает прямые ограничения. Например, плательщики НПД, самозанятые или предприниматели, не имеют права ничем торговать. Не могут выступать посредником, то есть работать в рамках каких-то договоров поручения или агентских договоров.

Стоит отметить, что плательщики налога на профессиональный доход, самозанятые или предприниматели, имеют два основных ограничения. Первое ограничение - это то, что свою деятельность они могут осуществлять только без привлечения наёмного труда. Второе  ограничение: доход в год самозанятого или предпринимателя - плательщика НПД не должен превышать 2400000 рублей.  Доход - это совокупное поступление от всех клиентов. То есть это не чистая прибыль, которая остаётся после понесения определенных расходов на ту или иную деятельность, это общие поступления от всех ваших клиентов.

Почему юридическим лицам следует быть внимательнее при привлечении самозанятых для выполнения отдельных видов работ, так как в определённых ситуациях это может считаться уходом от налогообложения?

Да, это действительно очень большая проблема в последние годы. Налоговые органы с большим опасением смотрят на ситуацию, когда юридическое лицо либо предприниматель заключает договора с самозанятыми. Особенно, если для такого самозанятого этот источник дохода - юрлицо или предприниматель - является единственным и регулярным. В самом законе прописали такое ограничение, если мы оказываем услуги своему бывшему работодателю в течение 2 лет после увольнения, то эти доходы не могут облагаться налогом на профессиональный доход. Наш заказчик, который раньше был когда-то нашим работодателем, должен заплатить с этого вознаграждения практически все зарплатные налоги, то есть удержать НДФЛ, заплатить взносы на пенсионное и медицинское страхование. Для чего это делается? Чтобы сегодня, когда есть возможность зарегистрироваться в качестве самозанятого, не было так, когда работодатель приходит и говорит: дорогие работники, сегодня вы все увольняетесь, завтра регистрируйтесь в качестве самозанятых, я вам буду деньги на карту перечислять. Работодателю это выгодно, он не является тогда плательщиком страховых взносов, и вроде как работникам бывшим это выгодно, он не удерживает НДФЛ по ставке 13%. Это и другой стороне достаточно удобно. Но закон чётко указал, что два года после прекращения трудовых отношений, если мы начинаем в новом статусе работать с бывшим работодателем, то это не попадает под НПД.

Бывают и такие ситуации, когда мы привлекаем как юрлицо или как предприниматель самозанятого по договору возмездного оказания услуг или по договору подряда на выполнение какой-либо работы. Он никогда не был вашим работником, это абсолютно незнакомый человек, но если договор предполагает длительные отношения, если он предполагает регулярную выплату какого-то фиксированного вознаграждения, то тогда налоговики могут посмотреть на эту ситуацию с такой стороны: а не происходит ли подмены трудовых отношений такими гражданско-правовыми отношениями с самозанятыми, не является ли это уходом от зарплатных налогов. Тогда анализируются другие стороны: например, является ли данный предприниматель или данная организация для этого самозанятого единственным источником дохода. То есть считается, что самозанятый – это тот гражданин, который выполняет мелкие работы, оказывает небольшие услуги самым разным своим клиентам. Если он подвязан по контракту и только с одним работает, то не проще ли, считается, взять его на работу, чем вот таким образом уходить от зарплатных налогов. Далее начинают анализировать такие критерии как: где он оказывал эти услуги, кто обеспечивал его оборудованием, инструментами, материалами для оказания этой услуги, подчинялся ли он какому-то трудовому распорядку. Вплоть до того, если такие регулярные транзакции замечены, когда предприниматель платит определенные регулярные суммы какому-то самозанятому,  то вызываются на допросы в налоговую и самозанятые, и потенциальные их работодатели. Если на эти вопросы не будет внятных ответов, то вас будут призывать к уточнению ваших налоговых обязательств и говорить о том, что всё-таки это отношения трудовые.

Расскажите, какие доходы не попадают под налог на профессиональный доход и нужно ли в таком случае платить еще налоги?

У самозанятого и предпринимателя, который выбрал такую систему налогообложения, могут быть разные источники дохода. Обычно это не единственные доходы от самозанятости. Закон, который регулирует уплату НПД, предусматривает, что есть определенные виды дохода, которые должны облагаться дополнительными налогами. Начну с весьма странного дохода – если доход получен в натуральной форме. Например, я шью одежду под заказ, а со мной расплатились, условно, двумя мешками картошки. И теперь я должна за эту картошку заплатить налог на доходы физических лиц. Например, я сшила костюм за 5000 рублей, а вы мне картошки на эти 5000 рублей дали, вот эту сумму и нужно задекларировать доход отдельно. Поэтому самозанятые плательщики НПД должны запомнить одно простое правило - не соглашаться на взаимозачеты, то есть брать только деньги. В целом ограничения очень простые, речь идет о том, что за дополнительные доходы нужно платить дополнительные налоги. Доходы от продажи недвижимости, доходы от продажи личного имущества и транспортных средств. Как ни странно здесь разные налоговые последствия возникнут у самозанятого, который платит НПД, и у предпринимателя который платит НПД. Самозанятому проще - если самозанятый, например, продал квартиру, которую до этого как самозанятый сдавал в аренду, то это будет являться доходом, облагаемым налогом на доходы физических лиц. Но если, например, срок владения данным объектом недвижимости был более 5 лет, или более 3 лет, всё зависит от основания возникновения права собственности, то налоги на доходы физических не платятся. Но даже уплачивая НДФЛ от такой разовой сделки, самозанятый не перестает быть самозанятым и дальше продолжает свою деятельность. Да он также платит от своей деятельности налог на профессиональный доход, другие налоги. А вот если предприниматель плательщик НПД продаст, например, объект коммерческой недвижимости, то такой доход тоже не попадает под налог на профессиональный доход, но получив такой специфический доход, предприниматель утрачивает право дальше применять НПД. и у него есть весьма короткий период времени, чтобы определиться на какие налоги он переходит. Если он не определится, то он перейдет на общий налоговый режим с НДС. А если успеет определиться, то перейдёт, например, на упрощённую систему налогообложения. То есть тут надо смотреть в зависимости от вида деятельности, что ему будет выгоднее. Поэтому в начале нашей передачи, мы говорили о том, что предпринимателю интереснее быть плательщиком НПД, чем самозанятым, но ровно до тех пор, пока не начались иные доходы, которые облагаются другими налогами.

А если вы еще чего-то не поняли в этой теме или в налогах вообще, то приходите в компанию «Налоги. Бизнес. Право»,  которая находится по адресу Абакан, ул.Крылова, 68А. Желательно записаться по телефону (3902) 28-80-20, 28-80-30.